Налоговая социальная льгота — один из видов льгот, которым можно воспользоваться при налогообложении наших с вами доходов. Это такая себе привилегия для всех тех работников, чья зарплата считается невысокой. В нынешнем 2006 году размеры налоговой льготы изменились. Как именно и кто конкретно может на нее претендовать, мы попросили рассказать начальника отдела Голосеевской государственной налоговой инспекции в
г. Киеве Наталию Карпенко.

 — Налоговая социальная льгота, — говорит Наталия Ивановна, — применяется исключительно к заработной плате, начисленной налогоплательщику в течение месяца. Однако только при условии,  что размер полученных вами денег не превышает конкретной суммы, а именно: прожиточного минимума, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. Собственно, такое требование записано в Законе Украины «О налоге с доходов физических лиц». Как известно, прожиточный минимум на каждый год устанавливается отдельно. В 2006 году его размер для трудоспособных лиц зафиксирован на уровне 483 грн. А это означает, что размер заработной платы, которая дает право на налоговую социальную льготу, составляет 680 грн (483 грн х 1,4). Поэтому каждый работающий гражданин, чья месячная зарплата не превышает 680 грн, имеет законное право на налоговую социальную льготу.

Хотя для некоторых категорий лиц есть преференции еще лучше. Это, скорее, исключение из правил, но оно применяется только для конкретного перечня лиц.

— Каких именно?

— Скажем, если налогоплательщик является матерью-одиночкой или одиноким отцом (опекуном, попечителем), содержащим ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет, которому еще не установлена группа инвалидности, либо ребенка-инвалида І или ІІ группы, а также если налогоплательщик имеет трех или более детей в возрасте до 18 лет. При таких условиях один из родителей получает право на налоговую социальную льготу кратно количеству детей (в 2006 году — 680 грн х количество детей). 

— Когда начинает «работать» льгота для конкретного человека?

— С месяца, в котором работодатель получил заявление налогоплательщика о применение льготы. Соответственно, таким же образом, при условии увольнения человека, приостанавливается  и ее применение. Ежегодное возобновление уже поданных на протяжении действия Закона (с 1 января 2004 г.) заявлений не требуется. То есть работникам, которые трудились на предприятии до начала 2006 года и продолжают работать дальше, налоговая социальная льгота предоставляется автоматически.     

А вот новое заявление на получение налоговой социальной льготы в 2006 году обязательно подают только вновь принятые на работу или лица, у которых в нынешнем году появилось право на повышенный размер социальной льготы. В таком случае человек обязан предъявить в бухгалтерию работодателя соответствующие документы, подтверждающие его право на еще лучшую льготу. Повышенная льгота также продолжает предоставляться в  нынешнем году, если соответствующее заявление уже было подано  раньше.

— Какой же, собственно, размер налоговой льготы?

—  Разный. По закону — 100, 150 и 200% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. Однако в 2006 году согласно изменениям, внесенным в Заключительные положения Закона, налоговая социальная льгота будет применяться на протяжении всего года в размере 50% от минимальной заработной платы и составит 175 грн. Поскольку минимальная зарплата на 2006 год установлена на уровне 350 грн.

Значит, согласно закону, в 2006 году любой налогоплательщик, заработная плата которого на протяжении отчетного налогового месяца не превышает 680 грн, имеет право на применение налоговой социальной льготы в размере 175 грн, следовательно, его начисленная месячная заработная плата перед налогообложением уменьшится на 175 грн.

— Давайте объясним на примере, как работает механизм применения социальной налоговой льготы?

— В бухгалтерии сначала из вашей начисленной месячной заработной платы отчислят взносы в три соцстраховских фонда, потом вычтут налоговую социальную льготу и только  полученную сумму умножат на 13% (ставка подоходного налога). Схематически алгоритм расчета налога из зарплаты следующий: НДФЛ = (ЗП — СФ — НСЛ) х 13%, где: НДФЛ — налог с доходов физических лиц, ЗП — начисленная месячная заработная плата, СФ — взносы в 3 социальных фонда, НСЛ — налоговая социальная льгота, 13 % — ставка налога.  

— А какие категории граждан имеют право на применение более высоких процентов налоговой льготы?   

— На льготу в размере 150% (а в денежном измерении это — 262 грн 50 коп.) при условии непревышения уровня зарплаты в 680 грн в месяц, имеет право налогоплательщик, который:

а) является матерью-одиночкой или одиноким отцом (опекуном, попечителем) — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет, которому еще не установлена группа инвалидности, либо ребенка-инвалида І или ІІ группы — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) имеет трех или больше детей в возрасте до 18 лет — в расчете на каждого такого ребенка;

Тут следует особенно подчеркнуть, что один из родителей-налогоплательщиков, перечисленных в пунктах «а» — «в», который пользуется повышенным кратно количеству детей доходом для получения налоговой социальной льготы, имеет право дополнительно получить еще и 100% льготы на себя лично, то есть воспользоваться двумя льготами.

г) является вдовцом или вдовой;

д) отнесен законом к I или II категории лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы, включая награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР, в связи с их участием в ликвидации последствий чернобыльской катастрофы;

е) является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ж) является инвалидом І или ІІ группы, в том числе с детства;

з) налогоплательщик, являющийся лицом, которому присуждена пожизненная стипендия, как гражданину, подвергавшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов.

— А кто может претендовать  на 200-процентный размер налоговой льготы?

— Налоговая социальная льгота в размере 200 процентов в 2006 году установлена на уровне  350 грн. Ее имеет право получать налогоплательщик, месячная заработная плата которого не превышает 680 грн. При условии, что он является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы либо ордена Трудовой Славы;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работавшим в тылу, на которых распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным либо реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

д) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по
27 января 1944 года.

— В редакционной почте немало жалоб от  участников войны,  афганцев, членов семей погибших и т.д., которые не относятся к льготным категориям налогоплательщиков. 

 — К сожалению, это действительно так. По закону они не имеют права на повышенный размер социальной льготы. Вместе с тем если уровень начисленной им заработной платы  не превышает 680 грн в месяц, то они имеют право на применение обычной налоговой социальной льготы, а именно в размере 175 грн.

 — Случается, что налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более вышеперечисленным основаниям. Как быть тогда?

 — Ответ однозначен: налоговая социальная льгота применяется только один раз, но на основании, предусматривающем ее самый большой размер. Например, если налогоплательщик одновременно является участником боевых действий во время Второй мировой войны (право на 200% льготы) и вдовцом (право на 150% льготы), то он должен подать работодателю заявление, в котором указать, какую по размеру льготу он выбирает (в основном самую большую — 200%), и подтвердить право для получения выбранной им льготы необходимыми документами.

Наталия АНДРУСЕНКО.